国家高新技术企业研发费用

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国家高新企业研发收费标准

不少企业对税务实践过程中遇到一些关于国高认定税收的问题不甚了解,整理转发了相关的资料,对过程中会遇到的问题进行总结和解读。

高新技术企业涉及税的基本问题

一、高新技术企业都能享受哪些税收优惠

1.企业所得税税率减按15%;

2.企业所得税的减免税优惠。

3.企业研发费用加计扣除优惠。(企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定国家高新企业研发据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。)

二、高新技术企业管理过程存在哪些涉税风险?

涉税风险主要有两个来源:首先,企业自身多缴税、早缴税的风险;其次,税务机关等执法部门对企业少缴税、晚缴税处罚的风险。

1.收入、成本、费用的处理不规范,存在涉税风险

会计核算不规范,未单独设立“研发支出”账户。

高新技术产品(服务)销售收入未单独核算。

研发费用未按项目准确归集。

研发支出资本化不及时。

2.在复核和复审过程中,过分追求认定指标影响会计确认,存在涉税风险。

对研发人员的确认不清晰。

高新技术企业认定条件之一:

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30% 以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10% 以上。忽视对其管理,造成学历证明、用工保险、工资薪金等证明材料不完善,科研人员确认不清晰,将对高新技术企业认定和复审带来不利影响;

研发费用占管理费用比重不合理。

高新技术企业认定条件之二:

企业持续进行研发活动,且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求,根据销售收入额度确定所占比例,销售收入越高比例越低。

部分企业为了满足认定条件,而将非高新技术产品发生的成本费用尽可能挂靠研发费用,以扩大研发费用的归集范围,影响期间费用的归集;高新技术产品销售收入确认不规范。

高新技术企业认定条件之三:

认定年份的高新技术产品(服务)收入及其技术性收入的总和占企业当年总收入的60%以上。部分企业为了争取客户信任赢得市场,夸大营业规模,虚报高新技术产品(服务)收入。

3.忽视高新技术企业所得税优惠备案,存在涉税风险。

企业认定后忽视备案工作,则存在不能享受所得税优惠政策的风险。

4.高新技术企业资格复审不通过,存在涉税风险。

企业获得高新技术企业资格证书后,每隔三年要接受复审,按复审要求提供资料。如果提供的资料不符合高新技术企业复审条件,则高新技术企业资格证书将被取消,存在补缴税款的风险。